Como funciona o Fator R
O Fator R é a divisão da folha de salários dos últimos 12 meses pela receita bruta do mesmo período. A folha inclui salários, pró-labore, INSS patronal e FGTS. Quando o resultado é de pelo menos 28%, as atividades sujeitas ao Fator R são tributadas pelo Anexo III do Simples Nacional, com alíquota inicial de 6%. Abaixo disso, vão para o Anexo V, que começa em 15,5%.
Por isso médicos, dentistas, engenheiros, arquitetos, consultores e profissionais de tecnologia costumam planejar o pró-labore: elevar a folha até 28% da receita pode reduzir bastante o imposto. Veja nossa contabilidade para clínicas médicas, odontologia, engenheiros e arquitetos e prestadores de serviços.
Tabelas usadas na simulação
| Receita em 12 meses | Anexo III | Anexo V |
|---|---|---|
| Até R$ 180.000 | 6% | 15,5% |
| De R$ 180.000,01 a R$ 360.000 | 11,2% (− R$ 9.360) | 18% (− R$ 4.500) |
| De R$ 360.000,01 a R$ 720.000 | 13,5% (− R$ 17.640) | 19,5% (− R$ 9.900) |
| De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000 | 16% (− R$ 35.640) | 20,5% (− R$ 17.100) |
| De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000 | 21% (− R$ 125.640) | 23% (− R$ 62.100) |
| De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000 | 33% (− R$ 648.000) | 30,5% (− R$ 540.000) |
Alíquota efetiva = (receita de 12 meses × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ receita de 12 meses.
Perguntas frequentes
O que é o Fator R?
É a divisão da folha de salários dos últimos 12 meses, incluindo pró-labore e encargos como INSS patronal e FGTS, pela receita bruta do mesmo período. Quando o resultado é de pelo menos 28%, atividades sujeitas ao Fator R são tributadas pelo Anexo III do Simples Nacional; abaixo disso, pelo Anexo V.
Quais atividades dependem do Fator R?
Entre outras: medicina, odontologia, fisioterapia, engenharia, arquitetura, consultoria, desenvolvimento de software, publicidade e diversos serviços intelectuais. Vale confirmar o CNAE da sua empresa com um contador.
Aumentar o pró-labore compensa?
Muitas vezes sim: o imposto economizado ao passar do Anexo V para o III costuma superar o INSS e o imposto de renda do pró-labore extra. A simulação completa deve considerar esses custos.
O resultado da calculadora é definitivo?
Não. É uma estimativa com as tabelas do Simples Nacional vigentes (LC 123/2006, com redação da LC 155/2016). A apuração real considera mês a mês a receita e a folha, a repartição do ISS e particularidades da atividade.
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